Financieros Mexicanos “Repatriación de Capitales”

Es parte de las recientes disposiciones fiscales.- Resulta relevante realizar una breve reseña de la evolución reciente de la política fiscal en materia de capitales e ingresos mantenidos en el extranjero la cual ha cambiado radicalmente, migrando de una política que permitía el cumplimiento anónimo de obligaciones fiscales, a una que requiere revelación total y repatriación de los mismos.

Por Jorge López Tostado.- Analista Financiero #MundosDigitalesICONO .- Hasta el ejercicio fiscal de 2013, se podía cumplir con la obligación de pagar el impuesto sobre la renta por los intereses, dividendos y ganancias de capital obtenidas del extranjero, realizando el pago a través de Bancos Mexicanos, sin que éstos estuvieran obligados a revelar a las autoridades fiscales el nombre del contribuyente. Dicho pago anónimo era considerado un pago definitivo de impuestos y permitía considerar que los contribuyentes habían cumplido con las obligaciones formales aplicables a los recursos regularizados. Vale la pena mencionar que el Pago Anónimo fue ampliamente utilizado por los contribuyentes para cumplir adecuadamente con sus obligaciones fiscales, pero manteniendo un alto nivel de confidencialidad. En tiempos recientes México ha mantenido una posición muy activa en cuanto al intercambio de información entre gobiernos y, en específico, en relación a la Ley sobre el Cumplimiento Fiscal de Cuentas en el Extranjero de los E.U.A. y el Acuerdo sobre Intercambio de Información Uniforme de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE).

En línea con dicha tendencia de revelación total de activos en el extranjero y consistente con la posición de la OCDE sobre la revelación de información voluntaria publicada el 7 agosto, el Decreto establece una amnistía fiscal para la repatriación de capitales con fuertes elementos de control y supervisión fiscal. Las principales características de la amnistía se señalan a continuación. Términos Generales de la Amnistía La amnistía permite a las personas físicas y morales que hayan obtenido ingresos provenientes de inversiones directas o indirectas mantenidas en el extranjero hasta el 31 de diciembre de 2014, pagar los impuestos correspondientes sobre las mismas con el beneficio de no tener que considerar los recargos y multas que deberían aplicar. Para poder gozar de este beneficio, los contribuyentes deben cumplir con las siguientes condiciones:

  • a) Que los ingresos a regularizar no hayan dado previamente lugar a una deducción fiscal en México.
  • b) Que los capitales se retornen al territorio nacional en un plazo no mayor a 6 meses, es decir, el 30 de junio de 2016.
  • c) Que se pague el impuesto sobre la renta omitido dentro de los 15 días siguientes a aquel en el que se hayan repatriado los capitales (se permite tomar un crédito por el impuesto pagado en el extranjero).
  • d) Que se paguen los impuestos omitidos considerando el término de caducidad de 5 años, o 10 en caso de que fuera aplicable.
  • e) Que el contribuyente no se encuentre sujeto al ejercicio de facultades de comprobación, o bien, que no hubiere interpuesto medio defensa o procedimiento jurisdiccional alguno.
  • f) Que se cuente con documentación probatoria.
  • g) Que el retorno se haga mediante operaciones realizadas entre instituciones de crédito o casas de bolsa del país y del extranjero.

Los recursos repatriados se deben invertir en el país de la siguiente manera:

  • I. Para personas morales:
    a. Adquisición de bienes de activo fijo que se utilicen en la realización de sus actividades en el país, sin que se puedan enajenar por un periodo de 3 años.
    b. Investigación y desarrollo de tecnología.
    c. El pago de pasivos que hayan contraído con partes independientes antes de la entrada en vigor del beneficio en comento.
  • II. Para personas físicas:
    a. Instrumentos financieros emitidos por personas morales residentes en México.
    b. Acciones emitidas por personas morales residentes en México.
    c. Cualesquiera de los activos listados en los puntos a. o b. del inciso I anterior.

Las inversiones deben conservarse por un mínimo de tres años, los contribuyentes deberán estar en condiciones de demostrar que los recursos financieros que se tenían con anterioridad a la repatriación y los recursos repatriados no se disminuyen dentro de los 3 siguientes años.

Ventajas de la Amnistía

  • a. Se consideran cumplidas las obligaciones de carácter formal que aplican a recursos mantenidos en el extranjero;
    b. Eliminación de las multas pueden ser desde el 50% al 100% de los impuestos omitidos;
    c. Eliminación de los recargos;
    d. Aunque no se establece de manera expresa, un beneficio indirecto de la repatriación debería ser la eliminación del riesgo responsabilidades penales por la falta de cumplimiento de las declaraciones informativas.

Una diferencia sustancial es que la Amnistía mexicana requiere que se repatríen tanto capital como rendimientos y que estos se mantengan en México por al menos 3 años.

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